Finantskontroll ja auditeerimine on kõige olulisemad vahendid riigi ja selle struktuuride, eriti organisatsioonide ja eriti kodanike legitiimsuse tagamiseks. Need hõlmavad rahaliste vahendite jaotamise ja kasutamise asjakohasuse kontrollimist. Vaatleme üksikasjalikumalt, mis moodustab finantskontrollisüsteemi, millised kontrollimeetodid on olemas, kellel on luba auditeerida.
Eesmärk ja ülesanded
Finantskontrolli eesmärk on kontrollida sularahaga seotud toimingute vastavust. Peamised ülesanded tuleks esile tõsta:
- Kodanike ja organisatsioonide poolt territoriaalsete omavalitsusorganite ja riigi ees võetud kohustuste täitmise kontrollimine.
- Rahaliste tehingute, arvelduste ja raha hoiustamise reeglite järgimise kontrollimine.
- Rahaliste ressursside õige kasutamise kontrollimine munitsipaal- ja riigiettevõtetes, mis on nende operatiivjuhtimise või majandusjuhtimise all.
- Reeglite rikkumiste ennetamine ja kõrvaldamine.
- Kodumaise toodangu varude kindlaksmääramine.
Nende ülesannete täitmine tagab distsipliini tugevdamise, mis omakorda toimib ühena õigusriigi osalistest. Finantskontroll on tõhus vahend, mille abil kontrollida üksuste tegevuse käigus õigusriigi põhimõtteid. See võimaldab teil hinnata meetmete tõhusust ja paikapidavust, nende vastavust riigi huvidele.
Finantskontrolli liigid
Klassifikatsioon moodustatakse vastavalt erinevatele kriteeriumidele. Järgnevaid, jooksvaid ja eelkontrolle eristatakse sõltuvalt täitmise ajast. Viimasel juhul viiakse protseduur läbi enne rahaliste vahendite moodustamise, jaotamise ja kasutamisega seotud toiminguid. Seda tüüpi kontrollimine on distsipliinirikkumiste ärahoidmisel väga oluline. Praegune finantskontroll toimub tehingute käigus. Pärast tehtud toiminguid kontrollitakse uuesti. Sel juhul hinnatakse distsipliini seisundit, tuvastatakse rikkumised, tuvastatakse ennetusmeetodid ja võetakse meetmed nende kõrvaldamiseks. Samuti on olemas initsiatiiv ja kohustuslik kontroll. Viimane viiakse läbi vastavalt seadusele või pädevate asutuste otsuse alusel. Sõltuvalt menetluse algatanud asutustest on olemas järgmised finantskontrolli tüübid:
- Presidendivalimised
- Kohaliku valitsuse või riigivõimu esindusorganid.
- Avalik.
- Iseseisev.
- Farmis ja osakondades.
- Üldpädevad täitevorganid.
Osakondade finantskontrolli viib läbi asjakohane asutus ja selle eesmärk on kontrollida nende süsteemi kuuluvate üksuste tegevust. See sarnaneb usuliste või avalike organisatsioonide ülesehitusega. Mõnel sarnasusel on ka sisemine finantskontroll.
Valikuline
Finantskontrolli eelarvekontrolli vormid on määratletud artiklis 1. 265 eKr. Nende hulka kuulub:
- Kulude ja sissetulekute plaani projekti arutelu käigus tehti eelkontroll.
- Praegune redaktsioon. See viiakse läbi teatud eelarve täitmisega seotud küsimuste arutamisel.
- Hilisem kontrollimine. See viiakse läbi eelarve täitmist käsitleva aruandlusdokumentatsiooni ülevaatamisel ja kinnitamisel.
Riigikontroll
Sellist fiskaalkontrolli teostavad seadusandlikud, täidesaatvad (sealhulgas spetsiaalselt loodud) föderaalvõimud. Selles valdkonnas on eriti oluline riigipea dekreet, mis reguleerib meetmeid sellise kontrolli tagamiseks. Dokumendis öeldakse, et protseduuri eesmärk on jälgida föderaalse finantsplaani ja eelarveväliste vahendite plaanide elluviimist, raha ringluse korraldamist. Selle käigus kontrollitakse riigivõla seisukorda, riigi reserve, krediidiressursside kasutamist. Koos sellega teostatakse järelevalvet raha ringluse soodustuste ja eeliste üle.
Õppeained
Seadusandlus eristab finants- ja majanduskontrolli teostavate struktuuride funktsioone ja volitusi. Need õppeained määratakse normidega. Finantskontrolli teostamine on usaldatud:
- Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda.
- Keskpank
- Rahandusministeerium.
- Föderaalne järelevalve ja seire teenistus.
- Täitevorganite kontrolli- ja auditeerimisstruktuurid.
- Tolliteenistus.
- Muud volitatud asutused.
Rahastamise riiklikku kontrolli võivad teostada ka esindusvõimud.
Struktuurisisene kontrollimine
Sellist finantskontrolli teostatakse:
- Komiteed.
- Ministeeriumid.
- Usulised / avalikud organisatsioonid ja muud üksused, mis kuuluvad osakondade struktuuri.
Finantskontroll usaldatakse sel juhul vastavate ühenduste juhtidele, spetsiaalselt loodud auditiosakondadele, kes annavad aru otse ülalnimetatud üksuse ministeeriumi, komitee või muu juhi juhile. ATS-i struktuuri teenistus viib vähemalt kord aastas riiklikke vahendeid kasutades läbi ministeeriumide struktuuriüksuste tegevuse auditeid. Planeerimata kontroll viiakse läbi tippjuhtide juhtnööride, kohtulike uurimisasutuste otsuste alusel, samuti juhtimisstruktuuri muutmise või üksuse likvideerimise korral. Auditi kestus ei ületa 40 päeva. Selle perioodi pikendamine on lubatud auditi algatanud halduri loal. Sellist finantskontrolli teostatakse:
- Raha ja materiaalse vara puuduse ja varguse ning muude distsipliinirikkumiste tuvastamine raha ringluse valdkonnas.
- Ettepanekute väljatöötamine ebaseaduslike tegude põhjuste ja asjaolude kõrvaldamiseks.
- Meetmete võtmine kurjategijatelt kahjude sissenõudmiseks ja nii edasi.
Institutsiooniline sisefinantskontroll
See viiakse läbi vastavalt föderaalseadusele nr 119. Organisatsioonide finantskontroll ja auditeerimine on sõltumatute teenistuste ja üksikisikute tegevus. Selliste auditite ajal kontrollitakse:
- Raamatupidamisaruandlus.
- Maksete ja arvelduste dokumendid.
- Maksudeklaratsioon.
- Majandusüksuse muude rahaliste kohustuste ja nõuete täitmine.
Tegevuse eripära
Asutustel, kellel on selleks õigus, on õigus selliseid kontrolle läbi viia. Sertifitseeritud isikud, kes soovivad seda tegevust iseseisvalt teostada, saavad pärast riikliku registreerimise protseduuri ettevõtjana tööle asuda, hankida tegevusloa ja sisestada andmed ettevõtete riiklikku registrisse. Luba saavad dokumendid antakse välja:
- Keskpank (pankade auditite jaoks).
- Kindlustusjärelevalve osakond (kindlustusseltside kontrollimiseks).
- Rahandusministeerium (investeerimisfondide, börside ja üldauditite auditeerimiseks).
Sõltumatute protseduuride tüübid
Ettevõtte finantside sõltumatu kontroll võib olla ennetav ja kohustuslik. Esimene viiakse otse läbi subjekti enda otsusega. Asutuste kohustuslikku finantskontrolli teostavad:
- Uurija.
- Uurimisasutus.
- Laevad.
Föderaalne seadus nr 119 reguleerib üksikasjalikult audiitori tegevuse eest tasumise, subjekti vastutuse kohustuslikest kontrollidest kõrvalehoidmise ja ettevõtte kontrollitegevuse õiguse tõendamise korra kohta.
Kvaliteedikontroll
Finantskontrollisüsteem toimib vastavalt rangetele juriidilistele nõuetele. Teostatud sõltumatu auditi kvaliteeti saab kontrollitava üksuse enda taotlusel või prokuröri ettepanekul kontrollida litsentse välja andma volitatud asutus. Kui finantskontrolli käigus avastatakse vigu, mis põhjustavad subjektile või riigile kahju, võib töövõtjalt nõuda järgmist:
- Tekkinud kahjude kogusumma.
- Kontrollimise kulud.
- Trahv eelarvest mahaarvatud rikkumiste eest.
Kogumine toimub kohtus.
Sõltumatu kontroll: rakendusfunktsioonid
Praktikas on audit jagatud mitmeks etapiks:
- Kliendi vajaduste hindamine.
- Esitajate rühmade moodustamine ja ülesannete määratlemine.
- Ülevaatuse kavandamine.
- Sisekontrolli hindamine.
- Riski tuvastamine.
- Üldiste ja oluliste protseduuride rakendamine.
- Kokkuvõtliku aruande koostamine.
- Lõppkoosolek.
- Tulemuste analüüs.
Kliendi vajadused
Seda etappi peetakse ettevalmistavaks. Selle osana peab esineja tuvastama subjekti vajadused ja vajadused, leidma parimad viisid nende täitmiseks. Selle etapi tõhusaks rakendamiseks viiakse läbi intervjuud töötajatega, juht ise. Esimese etapi rakendamisse on soovitatav kaasata vastavad töötajad (maksutöötajad, konsultandid jne). Nende kogemus eelmiste klientidega ja nende oskused aitavad kliendi vajadusi maksimaalselt rahuldada.
Planeerimine
See toimub rühma esimese koosoleku osana. Selles annab iga tööga seotud töötaja esimeses etapis kogutud teabe. Planeerimine hõlmab auditistrateegia väljatöötamist. See peaks vastama kliendi tuvastatud vajadustele. Lisaks peaks strateegia võtma arvesse riski tõenäosust ja töö majanduslikke aspekte. Esimesel kohtumisel peaksid osalema kliendi töötajad, projektijuhid. Koosoleku lõpus tuleks paika panna auditi kuupäevad, ajakava, tulemused, kaaluda muid töös olulisi küsimusi.
Ettevõtte enda auditeerimisvahendite hindamine
Auditeerimise osana peaks esinejatel olema ettekujutus olulistest kontrolliprotseduuridest, mida klient oma ettevõttes kasutab. Nende hulka kuulub muu hulgas finantsaruannete sulgemise protsess. Töövõtja peaks määrama need protseduurid, mis mõjutavad aruandluse olulisi punkte. Selles etapis toimub dokumentatsiooni ettevalmistamine või ajakohastamine, sealhulgas kõigi protseduuride kirjeldused ja analüüsivormid.
Riski tõenäosus
Auditi läbiviimisel on kohustuslik meede ettevõtte enda auditi olulistes protseduurides leitud kontrollide tõhususe hindamine. Töövõtja hindab valikuliselt ka meetodeid, mis on olemuselt kõikehõlmavad. See on vajalik nende usaldusväärsuse ja täpsuse määramiseks, audititöö mahu vähendamiseks.
Üldised ja olulised protseduurid
Ülejäänud meetmete rakendamine on suunatud auditiriski edasisele vähendamisele optimaalsele tasemele. Need tehakse eelnenud etappide üldiste ja kohapealsete kontrollide tulemuste põhjal vastavalt väljatöötatud strateegiale. Üld- ja oluliste protseduuride raames saab põhjalikku andmete uurimist ja analüüsi teha juhul, kui esmane teave on usaldusväärne.
Kokkuvõtlik aruanne
Selle koostamisel analüüsitakse teema võimalusi ja riske, võetakse kokku audititulemused. Selleks tehke järgmist.
- Auditi käigus tuvastatud sisulised probleemid arutatakse läbi ja lahendatakse.
- Ettevõttes kontrollimise kavandamise ja seisundi hindamise käigus tuvastatud auditiriskid on reguleeritud.
- Kirjeldatud on täiendusi, mis tuleb arvestada klientide aruandluses.
- Tehakse raamatupidamisdokumentatsiooni üldine analüütiline kontroll.
- Järeldus on sõnastatud.
Lõppkoosolek
See toimub nii nagu ka esialgselt kliendi ettevõtte vastavate töötajate osalusel. Kohtumisel arutatakse ja analüüsitakse järgmisi küsimusi:
- Raamatupidamisaruandluse projektid.
- Kiri juhile.
- Kontrolliprotsessi käigus tuvastatud probleemid ja nende lahendamise meetodid.
- Maksuküsimused.
- Muud lahendamata probleemid (kui neid on).
Koosoleku lõppemise ajaks peavad kohalolevad töötajad jõudma kõigile arutatud teemadele ühisele arusaamisele. Samal ajal tuleks koosolekul esitada lõplikult kinnitatud paranduskannete loetelu koos arvutuste ning kaasnevate selgituste ja muude vajalike märkustega. Enne järelduste kinnitamist on soovitatav korraldada lõppkoosolek.
Töö tulemused
Pärast auditi lõppu tuleks analüüsida rühma kuuluvate esinejate tegevust. Nende tööd hinnatakse väljatöötatud projekti haldamise ja auditi läbiviimise tõhususe osas. Kui tegevuses leitakse puudusi, on soovitatav need üldkoosolekul lahendada.
Pangandus- ja krediidiorganisatsioonide järelevalve
Nende üksuste finantskontroll toimub laenude andmise, investeerimise ja arvelduste käigus. Laenufondide tõhusa kasutamise tagamiseks on vajalik pangajärelevalve. See keskendub finantsdistsipliini tugevdamisele.
Kontrolliroll üldises maksestruktuuris
Finants- ja majanduskontroll on maksesüsteemi üks olulisemaid lülisid. Tänu selle rakendamisele tagatakse tulude teenimise õigsus, täielikkus ja ajakohasus, kulude täpsus ja mõistlikkus. Auditi tõhusust peetakse eduka sotsiaal- ja majanduspoliitika, haldusaparaadi stabiilse toimimise eeltingimuseks. Auditi eesmärk on ka tuvastada vastuolu organisatsioonide tegevuses kehtivate seadusandlike nõuetega. Ettevõtte finantskontroll viiakse läbi kogu tema tegevuse kui terviku, selle üksikute struktuuriüksuste suhtes. Audit mõjutab peamiselt raamatupidamise tööd. Audit on kohustuslik ka ettevõtte finants- ja muude majandusteenuste jaoks. See võimaldab teil rikkumisi õigeaegselt tuvastada, süüdlased kohtu alla anda.
Kontode koda
Ta on riigi juhtiv auditeerimisasutus. Kooskõlas BC-ga kehtestatakse raamatupidamiskoja koda volitused. Eelkõige kontrollib see finantsplaani rakendamist, eelarveväliste vahendite seisukorda, välis- ja sisevõlga ning maksusoodustuste andmise korda.
Rahandusministeerium
Vastavalt valitsuse 30. juuni 2004. aasta määrusele nr 329 tegutseb rahandusministeerium föderaalse täitevorganina, mis täidab riikliku poliitika ja regulatiivse regulatsiooni väljatöötamise ülesandeid järgmistes valdkondades:
- Pangandus, välisvaluuta, kindlustus, maks, eelarvelised tegevused.
- Raamatupidamine ja raamatupidamine.
- Auditeerimine.
- Väärismetallide ja kivide töötlemine, tootmine ja käitlemine.
- Tollimaksud ning veetavate sõidukite ja kaupade väärtuse määramine.
- Investeerimine pensioni kogumisse.
- Loteriide korraldamine ja korraldamine.
- Trükkimise väljalase ja käive.
- Avaliku teenistuse finantseerimine.
- Vastukaja kriminaaltulu legaliseerimisele ja terrorismi säilitamisele.
Rahandusministeerium koordineerib ja kontrollib föderaalse maksuteenistuse, kindlustus- ja eelarvejärelevalve- ja monitoorimisteenuste tegevust. Ministeerium kontrollib tolliteenistuste poolt maksete arvutamise ja sissenõudmise, veetavate sõidukite ja kauba maksumuse määramisega seotud küsimustes määruste täitmise kontrollimist. Rahandusministeerium juhindub oma tegevuses põhiseaduse, valdkondlike föderaalseaduste, presidendi ja valitsuse aktide ning rahvusvaheliste lepingute sätetest. Ministeeriumi töö toimub koostöös teiste föderaalse ja piirkondliku, kohaliku omavalitsuse tasandi täitevorganite, avalike organisatsioonide ja muude ühendustega.
Muud üksused
Finantskontrolli käigus esindusorganid võivad täitevorganitelt saada kõik finantsplaanide kinnitamiseks ja nende rakendamise kontrollimiseks vajalikud materjalid. Föderaalne riigikassa teostab operatsioonide jooksvat ja eelkontrolli saajate ja haldurite (sealhulgas peamiste) vahenditega. Viimane auditeerib kviitungite kasutamist saajate poolt. Peamistel juhtidel on õigus teostada kontrolli alluvates omavalitsustes ja riiklikes organisatsioonides, sealhulgas eelarvelistes organisatsioonides.
Meetodid
Finantskontrolli saab läbi viia mitmel viisil. Peamised neist on:
- Parandused.
- Analüüs.
- Kontrollimine.
- Küsitlus
- Vaatlus jms
Kõige tavalisem meetod on audit. See hõlmab esmaste dokumentide kontrollimist, vastavalt millele tehti finants- ja muud toimingud. Audit puudutab ka lao- ja raamatupidamisandmeid. Selle protseduuri osana viiakse läbi inventuurid. Läbivaatamine võib olla keeruline (frontaalne) ja valikuline. Sündmuse tulemusel koostatakse akt, kuhu sisestatakse kontrollandmed. На основании этого документа принимаются меры для ликвидации нарушений (если они были выявлены). Наблюдение ориентировано на ознакомление с состоянием экономической деятельности субъекта. В рамках обследования могут использоваться такие приемы, как опрос и анкетирование. Такая проверка выполняется на месте. Анализу подвергаются расходные, отчетные и балансовые документы. Все эти методы направлены на выявление несоответствий требованиям закона и нарушений дисциплины.
